Création de produit ou service innovant

1. Les investissements

   Monsieur Dubois a fait la liste des diverses machines qui lui seront nécessaires. Cela entre dans la catégorie des « immobilisations corporelles » d'un bilan, et le montant estimé est de 70 000 €.

2. Les stocks

   Monsieur Dubois, par souci de sécurité, souhaite avoir en permanence des matières premières pour faire face à un mois de travail. C'est le montant minimum de son stock de matières...ceci au cas où il aurait des problèmes.

   De même , il souhaite aussi avoir un stock de produits finis qui représente un mois de ventes. De façon à assurer un bon service à ses clients, il ne veut aucune rupture de stock.

3. Le crédit obtenu des fournisseurs

   Les fournisseurs accepteront vraisemblablement d'accorder un crédit de deux mois. Ainsi les achats de début janvier seront réglés début mars, ceux de février début avril, etc.

4. Le crédit accordé aux clients

   Monsieur Dubois espère que ses clients le régleront en moyenne à 60 jours. Ainsi, les premières ventes étant réalisées fin février, les premiers encaissements arriveront fin avril. Les ventes de fin mars seront encaissées fin mai, etc.

5. Chiffre d'affaires et coûts

   Monsieur Dubois compte vendre chaque mois 100 appareils à 400 €, soit un chiffre d'affaires de 40 000 €. Les matières premières représentent en moyenne 50 % du prix de vente d'un appareil soit

   200 € par unité et 20 000 € d'achats mensuels. Les autres frais supportés par la société sont de 25 % du prix de vente, soit 100€ par appareil et 10 000 € de frais mensuels.

   Ces autres frais doivent tous être réglés en fin de mois (le mois même).

Il s'agit maintenant de remplir le schéma de bilan en supposant que tout se déroule comme prévu :

Les investissements

Comme indiqué dans les données de l'exemple, ce montant de 70 000 € ne « bouge » pas au cours du temps puisque nous oublions volontairement, pour le moment, l'amortissement. C'est comme s'il y avait des immobilisations non amortissables. L'hypothèse permet pour l'instant de raisonner à masse constante. Le schéma peut donc être complété avec 70 000 €.

Les stocks de matières premières

Les stocks fluctuent puisqu'il y a des entrées, les réapprovisionnements, que l'on peut supposer mensuels (en début de mois), et des consommations, supposées régulières au cours du mois. Ainsi chaque réapprovisionnement fait augmenter le stock de 20 000 €, mais les consommations du mois utilisent ces 20 000 €. En fin de mois, il ne reste donc que le stock de sécurité fixé par Monsieur Dubois, soit un mois d'avance : 20 000 €

Les stocks de produits finis

Le stock de produits finis augmente en cours de mois, au fur et à mesure que la production est effectuée. Mais attention, l'évaluation est au coût de production soit 30 000 € pour les 100 articles produits par mois. Chaque fin de mois, il ne reste que le stock souhaité par Monsieur Dubois : un mois d'avance soit 30 000 €.

Le crédit « clients »

Monsieur Dubois prévoit d'accorder deux mois de crédit à ses clients, alors que ses ventes mensuelles sont de 40 000 €. Cela signifie qu'en permanence il aura un en-cours de créance de 80 000 €... si tout va bien, c'est à dire si les clients règlent effectivement les factures.

Le crédit « fournisseurs »

D'un côté, les immobilisations, les stocks, le crédit accordé aux clients constituent des emplois de fonds. Ils figurent à l'actif et, financièrement, ils génèrent des besoins de financement.

De l'autre, le crédit accordé par les fournisseurs qui, juridiquement, constitue une dette représente sur le plan financier une ressource. La dette « fournisseurs » contribue au financement de l'entreprise.

Dans le cas étudié, l'entreprise obtient deux mois de crédit. Les achats mensuels étant de 20 000 € (50 % des ventes), il y aura en permanence un en-cours de dettes fournisseurs de 40 000 €.