L'analyse détaillée de la structure du bilan fonctionnel
Quatre grandes masses partagent le bilan fonctionnel.
Deux d'entre elles correspondent aux cycles longs ;
Les ressources stables résultent des décisions de financement ayant engagé l'entreprise à long terme. Elles comprennent les ressources propres (capitaux propres, amortissements et provisions) et les dettes financières ( à l'exception des soldes créditeurs de banques).
Les emplois stables résultant des décisions d'investissement correspondent à l'actif immobilisé brut.
Les deux autres correspondent au cycle d'exploitation ;
L'actif circulant (montant brut des stocks, créances et disponibilités).
Les dettes du passif qui ne sont pas financières (dettes fournisseurs, dettes diverses, soldes créditeurs de banques).On peut également les qualifier de dettes circulantes.
Les Reclassements
Les rubriques du bilan par le Plan Comptable Général (P.C.G.) ne reproduisent que de façon imparfaite la classification fonctionnelle. Il faut donc procéder à des reclassements pour passer du bilan normalisé du P.C.G. à l'instrument d'analyse que constitue le bilan fonctionnel.
Les amortissements et les provisions pour dépréciation sont éliminés de l'actif soustractif et ajoutés aux ressources propres du passif (avec les provisions pour risques et charges). Les amortissements et les provisions représentent des capitaux épargnés pour financer le renouvellement des immobilisations ou de possibles dépréciations.
A ce titre, ils constituent des ressources de financement.
Ressources propres = capitaux propres + amortissements et provisions
Les concours bancaires courants et les soldes créditeurs de banques sont retranchés des dettes financières et ajoutés aux dettes circulantes.
Les concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque ne constituent pas une ressource stable.
