Les variations
La deuxième partie du tableau présente la variation, au cours de l'exercice, de chacun des postes de l'actif circulant et des dettes circulantes. Ces variations sont calculées par différence entre les montants bruts figurant aux bilans des exercices N et N-1. Les amortissements et les provisions n'interviennent pas.
Les besoins | Les dégagements |
|---|---|
Les variations augmentant le fonds de roulement sont :
| Les variations diminuant le fonds de roulement sont :
|
L'affectation du fonds de roulement est ventilée en trois rubriques :
variations « Exploitation » qui représentent les variations des éléments du BFRE[1]. ;
variations « Hors exploitation » qui représentent les variations des éléments du BFRHE[2]. ;
variations « Trésorerie » .
Pour chacune de ces rubriques, un solde est calculé et porté dans une troisième colonne.
Solde = dégagements – besoins
Un solde négatif signifie donc un accroissement du besoin en fonds de roulement.
Le total des trois soldes permet de retrouver la variation du fonds de roulement (dite variation du fonds de roulement net global). Un contrôle arithmétique est ainsi possible par comparaison avec la première partie du tableau.
Exemple : Exemple de la société Durac
Données de l'exemple :
Les données sont les mêmes que celles utilisées pour la première partie du tableau. Cependant il faut y ajouter le tableau des provisions de l'exercice N (page 8) afin de calculer le montant brut des postes du bilan de l'exercice N-1.
